马鞍山及周边制造、软件、新材料、节能环保和技术服务企业，在改进产品、工艺或设备时会投入人员、材料、试制和检测成本。如果到年度汇算时才临时寻找“研发费”，往往因项目边界不清、工时记录缺失或生产费用混入而无法准确享受优惠。研发费用加计扣除应从立项和日常核算开始准备。
一、100%加计扣除不是“报销研发费”
加计扣除是在计算企业所得税应纳税所得额时增加税前扣除额，不是财政直接返还研发支出。比如企业当年符合条件、费用化的研发费用为100万元，账务上已据实计入成本费用，税务上还可再加计扣除100万元。实际减税效果取决于企业应纳税所得额、适用税率、亏损情况及其他纳税调整。
企业处于亏损期也不代表政策毫无价值，符合条件的加计扣除可能增加可依法结转的亏损额，但应结合亏损弥补期限和未来盈利预期判断。不能把“研发投入金额×企业所得税税率”直接当成一定能立即取得的现金收益。
二、哪些企业可以享受
政策主要适用于会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的居民企业，不要求企业必须先取得高新技术企业或科技型中小企业资格。但烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和税务总局规定的其他行业，不适用该政策。
企业不能只看营业执照上的经营范围判断所属行业，通常应结合实际主营业务及收入情况确认。业务多元、集团内同时存在生产和销售业务，或行业归属接近负面清单边界时，建议在申报前专项核对。
三、什么样的活动才是研发
研发活动是企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品、服务或工艺，持续进行的具有明确目标的系统性活动。实务中应能够说明技术目标、现有技术不足、关键技术问题、研发步骤及形成的成果。
产品常规升级、直接采用公开的新工艺或材料、商品化后的客户技术支持、对现有产品或流程的简单改变、市场调查、管理研究、常规质量控制、测试分析和维修维护等，一般不属于可加计扣除的研发活动。
例如，制造企业为解决产品耐磨性能不足而开展材料配方、工艺参数和样品反复试验，具备明确技术目标和不确定性，可能属于研发；仅按客户尺寸调整成熟产品、日常设备保养或例行检验，通常不能仅因由技术部门实施就归为研发。
四、可归集的研发费用有哪些
- 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，以及符合条件的外聘研发人员劳务费用；
- 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力，试制模具、工艺装备及检验费用，符合条件的设备租赁费等；
- 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备折旧；
- 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术摊销；
- 特定设计试验费用：新产品设计、新工艺规程制定、符合条件的试验费用；
- 其他相关费用：技术图书资料、专家咨询、知识产权申请等与研发直接相关的费用，按政策规定计算限额。
研发和生产共用人员、设备、场地或材料时，应有合理、一致且可验证的分配方法，如工时记录、设备使用记录和领料单。研发费用与生产经营费用划分不清的部分，不得加计扣除。
五、委托研发不能只留一张发票
企业委托境内外部机构或个人研发，通常按费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得就同一委托项目重复加计扣除。委托关联方研发时，受托方还应按要求向委托方提供项目费用支出明细。
委托境外研发有单独限制，且不包括委托境外个人。委托研发应保留合同、技术目标、项目成果、验收材料、付款和发票等资料，并按规定办理技术合同登记。合作研发和集团集中研发还要关注各方实际承担费用、权利义务和合理分摊。
六、企业应建立怎样的资料链
- 研发项目立项决议、计划书和预算；
- 研发人员名单、岗位职责及工时记录；
- 材料领用、设备使用、试制和检验记录；
- 合同、发票、付款凭证及费用分配依据；
- 项目阶段记录、问题解决过程、样品和成果资料；
- 按项目设置的研发支出辅助账及汇总表；
- 项目结题、成果验收、知识产权或应用说明；
- 企业所得税预缴、年度申报表和优惠计算底稿。
研发管理、技术记录、财务核算和纳税申报应互相印证。只由财务人员在年末根据科目余额倒推研发费，而技术部门没有项目资料，往往难以证明活动和费用的真实性、相关性。
七、2026年申报时点与常见误区
符合条件的企业可在第二、第三季度企业所得税预缴申报以及年度汇算清缴时申报享受，实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。企业应结合实际发生额和申报规则选择时点，不宜为追求提前享受而估列尚未发生的研发费用。
误区一：技术部门发生的费用都是研发费
部门归属不能代替活动性质判断，售后支持、常规检测和简单升级等不当然属于研发。
误区二：拿到专利才能享受
研发成果形式多样，政策并非以取得专利为唯一条件；但企业应保存能够证明研发过程和技术目标的资料。
误区三：申报表自动计算就没有风险
系统只能根据填报数据计算，研发边界、行业资格、费用归集和资料完整性仍由企业负责。
常见问题 FAQ
研发费用100%加计扣除是什么意思？
符合条件且未形成无形资产的研发费用，在据实扣除基础上，再按实际发生额的100%税前加计扣除。
必须是高新技术企业才能享受吗？
不是。符合行业、会计核算、查账征收和研发活动等条件的居民企业可按规定享受。
产品常规升级能算研发活动吗？
通常不能。常规升级、简单改变、日常质量控制和维修维护等不属于政策规定的研发活动。
享受优惠需要事前备案吗？
企业自行判断、申报享受、资料留存备查，应按项目准确归集费用并建立研发支出辅助账。
政策依据与适用时间
本文依据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）及《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》整理，政策适用核验截至2026年8月28日。可查阅国家税务总局政策法规库公告原文和研发费用加计扣除政策执行指引。本文为一般信息，不替代对具体行业、项目和费用的专业判断；申报时请以届时有效政策及主管部门要求为准。
研发项目已经开始？现在就把项目和费用台账建起来
马鞍山及周边制造、软件和科技企业如需核对研发活动边界、辅助账、费用分配或申报资料，阿拉丁财务可协助梳理财务核算和留存备查资料。