马鞍山企业收到异常凭证怎么办？2026进项转出与核实指南

马鞍山一般纳税人收到税务事项通知书，发现已认证抵扣的采购专票被列为异常凭证，最容易出现两个误区：一是认定供应商的问题与自己无关，继续按原数据申报；二是认为异常就等于虚开，急着让对方红冲。正确做法是先核对通知、企业信用等级和发票用途，再分别处理申报与核实资料。

一、异常凭证不是红字发票，处理目标不同

昨日文章讨论的是数电发票开错、退货或折让后的红冲，核心是原交易内容发生错误或变化；异常增值税扣税凭证是税务机关依规则识别的风险状态，重点是相关进项税额或出口退税如何暂时处理，以及企业能否证明符合抵扣条件。

因此，收到异常通知后不能未经核实就让供应商红冲重开。简单换一张发票既不能自动解除原凭证的异常状态，还可能制造发票、合同、付款与入库记录的新矛盾。企业应以通知书列明的发票号码、税额、所属期和处理要求为起点。

二、哪些专票可能被列入异常凭证范围

国家税务总局公告2019年第38号列举的情形包括：丢失或被盗税控设备中未开具或已开具未上传的专票；非正常户纳税人未申报或未按规定纳税的专票；发票系统稽核比对发现比对不符、缺联或作废；税务机关大数据分析发现涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等；以及走逃失联企业开具的特定专票。

企业作为购方可能在取得发票数月后才收到风险提示。供应商当时能开票、能查询到公司信息，不等于以后不会进入异常管理。因此日常采购审核不能只验证票面，还要保存业务链条。

三、马鞍山异常凭证进项转出：先区分是否抵扣

尚未申报抵扣

异常专票尚未申报抵扣的，通常暂不允许抵扣。财务应在抵扣勾选和待办台账中标记，避免其他经办人在后续月份误选，并同步评估采购成本、应付款和供应商沟通。

已经申报抵扣

除另有规定外，应作进项税额转出。税务总局申报表解读明确，收到异常凭证通知后，需转出的税额填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”。不要将其与红字发票对应的申报栏次混用。

应以税务事项通知书对应的税款所属期和系统提示为准。若通知跨多张发票，应逐票建立清单，核对此前抵扣月份、已转出金额和会计凭证，避免重复转出或漏转。

四、A级企业的10个工作日规则不能套给所有企业

纳税信用A级企业取得异常凭证且已经申报抵扣、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。在税务机关出具核实结果前，可按规定暂不进行进项转出、追回已退税款或冲减消费税抵扣等处理。

这个安排要求企业在期限内提出核实申请，且以收到通知之日为计时起点。不是A级企业、逾期未申请或核实结果不支持抵扣的，应按适用规则处理。企业不能仅凭以往信用良好就自认是A级，应查询当期纳税信用状态。

五、马鞍山异常发票核实申请准备什么

核实重点不是材料数量，而是业务、发票、资金和货物流能否相互印证。一般可按交易逐笔整理：

• 税务事项通知书及异常发票清单；
• 采购合同、订单、报价和审批记录；
• 银行付款、结算方式及资金往来说明；
• 送货单、验收单、入库出库和库存记录；
• 物流运输、签收、仓储或服务成果资料；
• 供应商选择、联系记录及现场核验材料；
• 发票查验、用途确认、记账和原申报记录；
• 后续退货、退款、争议或诉讼等真实变化。

不同业务所需证据不同：设备采购要能对应设备和使用地点，服务采购要说明具体成果，原材料采购要与生产领用衔接。上述为咨询准备清单，不是统一法定材料目录；正式提交以主管税务机关要求为准。

六、核实通过后如何恢复抵扣

经税务机关核实符合现行抵扣规定的，纳税人可以继续抵扣。对前期已经作进项转出的异常凭证，税务总局申报表解读说明，解除异常后通常先重新进行抵扣用途确认，再在对应抵扣所属期的附列资料（二）第23a栏以负数反映允许继续抵扣的税额。

财务应把“转出凭证—核实结果—重新确认—恢复申报”串成同一条台账，不能只拿到核实结果却遗漏重新确认和申报，也不能在结果出具前擅自填负数恢复抵扣。

七、供应商失联时，企业先做四项风险控制

1. 暂停使用尚未抵扣的相关凭证，保留通知和系统状态；
2. 核对相同供应商其他期间发票及未付款项，避免风险扩大；
3. 固定合同、沟通、物流、入库和付款证据，不修改或倒签资料；
4. 由业务、采购和财务共同形成情况说明，评估是否需要法律追偿。

真实交易是重要基础，但并不意味着仅提供合同和付款截图就一定恢复抵扣。企业还需满足现行增值税抵扣条件，并接受税务机关对证据链的核实。

八、马鞍山一般纳税人日常如何降低异常凭证风险

在代理记账和增值税申报之外，应建立供应商准入与复核：大额或异常低价采购核验经营能力；付款账户与合同主体保持一致；货物采购保存运输及入库记录；服务采购明确成果；每月把进项发票与合同、付款和库存进行抽查。

税务风险不能通过只选择“能开专票”的供应商解决。采购价格明显偏离市场、业务联系人频繁更换收款主体、发票品名与实际货物不一致时，应在付款和抵扣前升级审核。

常见问题 FAQ

政策依据与适用时间

本文依据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（2019年第38号）及增值税、消费税与附加税费申报表整合解读整理。38号公告自2020年2月1日起施行，2026年9月8日在税务总局政策法规库核验为“全文有效”。

本文主要面向取得增值税专用发票的一般纳税人。出口退税、消费税及企业被列入风险范围后的关联处理另有规则；实际所属期、申报表版本、核实材料和办理结果以税务事项通知书、电子税务局及主管税务机关意见为准。